什么是个人收入调节税 征税范围与计税方式

个人收入调节税是中国针对境内公民收入差异进行调节的税种，后并入个人所得税体系。

一、定义与历史背景

个人收入调节税（简称“个调税”）是中国于1986年设立的一项税种，主要面向在中国境内有住所且收入达到一定标准的公民，目的在于通过税收手段缩小收入差距。该税种最初独立存在，征税范围包括工资、劳务报酬、财产租赁等八类收入，后于1994年税制改革中并入个人所得税，成为现行个税体系的前身。

二、征税范围与计税方式

个调税的应税收入分为综合收入与分类收入两类。综合收入涵盖工资、劳务报酬、承包转包收入及财产租赁收入，按月合并征收，采用“五级超倍累进税率”。具体计算时，需从收入中扣除免征额（如2018年调整为5000元）及社保、公积金等费用，剩余部分按税率阶梯计税。其他收入如稿酬、专利转让等按次单独计税，税率为20%，并可扣除800元或20%的费用。

三、税率结构与免征规定

税率设计上，综合收入采用累进税率。例如，工资薪金所得适用5%-45%的九级超额累进税率，而个体工商户经营所得适用5%-35%的五级税率。免征政策包括社保公积金合规部分、国债利息等。若纳税人取得多项收入，需分别计算或合并申报，确保税负公平。